Регулирование деятельности представительства в г. Пекине

Ознакомительная информация о регулирования деятельности представительств иностранных компаний в г. Пекине, уплачивающих налоги на основании расходов

Заключение договоров от лица представительства

Несмотря на то, что согласно китайскому законодательству представительство не является юридическим лицом (оно считается подразделением головной компании), ему не запрещено заключать договоры.

Поскольку большинству представительств запрещена хозяйственная деятельность, связанная с получением дохода, право представительства на заключение договоров ограничивается его разрешенной сферой деятельности, указанной в Свидетельстве о регистрации (登记证, Registration Certificate). Представительство не имеет право заключать договоры, в которых оно выступает стороной, получающей доход или осуществляющей прямую хозяйственную деятельность (получение платежей в свой адрес или для передачи головной компании, оказание услуг, продажа товаров и т.п.).

Другие хозяйственные договоры, предметом которых прямая хозяйственная деятельность представительства не является, представительство заключать вправе. Это могут быть договоры, обеспечивающие постоянное функционирование представительства, например, договоры аренды, ремонта и уборки офиса, аренды и/или покупки автомобиля, аренды квартиры для сотрудников, оплаты услуг сотовой и проводной телефонной связи и доступа в Интернет; договоры, позволяющие представительству выполнять информационно-комммуникационные задачи, поставленные головной компанией, например, договоры проведения маркетинговых исследований, организации выставок, презентаций, участия в форумах, конференциях и других мероприятиях; соглашения о предоставлении трудовых услуг с организациями, предоставляющими услуги китайских сотрудников; договоры бухгалтерского и юридического обслуживания и т.п.

Наём сотрудников

Представительство не может выступать в роли работодателя.

Иностранные граждане работают в представительстве постоянно (а генеральный представитель постоянно или в режиме командирования1), фактически являясь сотрудниками головной компании. При этом представителю/генеральному представителю оформляется Рабочая карта (工作证, Working Card), Разрешение на трудовую деятельность (就业证, Alien Employment Permit) и вклеиваемое в паспорт как виза Разрешение на проживание (居留许可, Residence Permit). Также представитель/генеральный представитель должен своевременно получить в отделении полиции по месту проживания в КНР Разрешение на проживание по временному месту жительства (临时住所登记表, Registration Form of Temporary Residence).

Граждане КНР могут работать в представительстве только опосредованно, через одну из специальных сервисных структур. При этом представительство заключает договор на оказание трудовых услуг с сервисной организацией. Наиболее известная из них – Foreign Enterprises Service Company (FESCO)2

Ограничения по операциям с расчетным счетом представительства

В целях предотвращения ведения коммерческой деятельности представительством в отношении операций по банковскому счету представительства действуют некоторые ограничения. В том числе:

  1. денежные средства могут поступать на счет представительства только из головной компании. В некоторых случаях допускается зачисление денежных средств на счет из других источников, однако в этом случае необходимо предоставление подтверждающих документов по требованию банка;
  2. ограничено внесение наличных денежных средств на счет представительства. Излишние средства, снятые в кассу со счета представительства, не могут быть возвращены на счет;
  3. ограничено количество денежных средств, снимаемых со счета в кассу на текущие расходы;
  4. существуют ограничения в отношении безналичных перечислений денежных средств со счета представительства. Представительство может перечислить денежные средства головной компании только при закрытии банковского счета. 

Расходы представительства могут также оплачиваться головной компанией.

Первичные учетные документы

Китайское законодательство не определяет точный перечень первичных документов бухгалтерской отчетности. Основными документами бухгалтерской отчетности в КНР являются:

1) Специальные счета (фапяо, 发票, Invoice) (образцы данных документов см. в приложении №1). Не следует путать фапяо с расписками в получении, которые навязывают в качестве подтверждения оплаты китайские предприятия в целях уклонения от уплаты налогов – данные документы к учету не принимаются;
2) Специальные квитанции, свидетельствующие о получении средств, не подлежащих обложению налогом на прибыль в г. Пекине (используются государственными органами и административными организациями при получении платежей);
3) квитанции, свидетельствующие о расчетах с финансовыми организациями;
4) авиабилеты, билеты на поезда, автобусы дальнего следования и т.п. 

Единых форм документов, указанных в пп.1-4 пункта 7 выше не установлено. Также в отчетность представительства подшиваются:

5) документы, выдаваемые банком при конвертации денежных средств, поступающих из головной компании;
6) корешки банковских чеков на снятие наличности и на безналичные переводы денежных средств;
7) ежемесячные выписки по банковскому счету;
8) справки о заработной плате иностранных сотрудников представительства, выдаваемые головной компанией;
9) другие документы, подтверждающие хозяйственные операции представительства.

Основные налоги, уплачиваемые представительствами иностранных компаний

 Наименование налога  На кит. яз.  На англ. яз.
 Налог на хозяйственную деятельность  营业税  Business Tax
 Налог на прибыль предприятий  企业所得税  Enterprise Income Tax
 Гербовый сбор  印花税  Stamp Tax
 Налог на пользование автотранспорта и водных судов  车船使用税  Vehicle and Vessel Usage Tax
 Налог на доходы физических лиц  个人所得税  Individual Income Tax

Финансовая безопасность

Банковские чеки на снятие наличности и на безналичные переводы денежных средств, вместе с финансовой печатью и личной печатью генерального представителя дают возможность распоряжаться банковским счетом, поэтому рекомендуется хранить их раздельно и не передавать в одни руки.

Изменение регистрационных данных представительства

В случае изменения регистрационных данных представительства, указываемых в его различных регистрационных свидетельствах, (например, смена генерального представителя, адреса регистрации представительства, наименования головной компании и т.д.) необходимо внесение в них соответствующих изменений.

Также необходимо отметить, что все регистрационные документы представительства и представителей имеют ограниченный срок действия, который необходимо периодически продлевать. В противном случае могут быть наложены существенные штрафы вплоть до закрытия представительства.

Касательно требований российского законодательства к отчетности представительств российских предприятий за рубежом

Не будет лишним напомнить, что в соответствии с положениями Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» после открытия представительства российская компания обязана не только уведомить налоговые органы об открытии счета за рубежом, но и предоставлять в налоговую службу по месту своего учета отчеты о движении средств по данному счету с подтверждающими банковскими документами.

Кроме того, в соответствии с Положениями по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Минфина РФ любое документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности должно осуществляться на русском языке.

Поскольку представительство российской компании за рубежом в соответствии со ст. 55 Гражданского кодекса РФ не является отдельным юридическим лицом, а имущество представительства является имуществом компании, то на отчетность представительства распространяются все требования, которые относятся к российским компаниям.

Примечания

  1. Необходимо отметить, что если генеральный представитель работает в режиме командирования, в случае необходимости его смены, а также при закрытии представителя, потребуется предоставить копию всех страниц как действующего, так и прежних загранпаспортов генпредставителя за весь период его работы на данной должности в качестве подтверждения дат въезда и выезда из КНР. Если предоставить копии всех паспортов не возможно, потребуется произвести доплату НДФЛ, как если бы генпредставитель находился в КНР постоянно, а также уплатить пени. [↩]
  2. Необходимо отметить, что на момент опубликования данной статьи (ноябрь 2009 г.) при оформлении приглашения для выдачи рабочей визы Z каждому вновь нанимаемому иностранному сотруднику представительства Управление коммерции г. Пекина требует предоставить документ, подтверждающий найм китайского сотрудника. Для оформления одного нового иностранного сотрудника необходимо предоставить одно ранее не предоставлявшееся в данный орган Удостоверение сотрудника (雇员证), оформленное китайскому сотруднику. [↩]